未知题型 某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题： (1)企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元； (2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%;向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营； (3)全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元； (4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元； (5) 2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)； (6)年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金)； (7)其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。 要求： (1)扼要指出存在的问题； (2)计算应补企业所得税额。

未知题型 依[甲公司2008年10月1日购入固定资产500000元，预计净残值为0，2006年税前会计利润为2000000元，所得税税率为25%，符合投资抵免条件，可享受10%的投资减税。]的数据，假设该固定资产使用期为10年，按递延法作会计分录如下：

未知题型 某企业将自产产品1000件(账面成本每件10元，同类售价每件15元)用于以下捐赠：200件通过政府部门向农村义务教育捐赠；800件直接捐给某希望小学。适用所得税税率25%，增值税税率17%，账面利润100000元。 捐赠时，作分录：

未知题型 乙公司一年前购入甲公司价值为234万元的货物，至今货款未付，现因乙公司发生财务困难无法偿还所欠债务，2008年12月1日，双方达成债务重组协议，乙公司一次性支付所欠货款150万元，其余货款不再支付。 债务人乙公司作分录： 债权人甲公司作分录：

未知题型 某企业2008年初应收账款余额为100000元，2008年末应收账款余额为200000元，该企业坏账准备计提比例为0.8%，法定计提比例为0.5%，假设该企业全年未发生坏账，则该企业年初“坏账准备”实际余额为800元，法定余额为500元；年末“坏账准备”实际应有余额为1600元，法定应有余额为1000元；本期实际计提金额为800元，法定计提金额为500元，实际计提金额与法定计提金额差额为300元，其影响所得税金额为75元(即300元×25%)，纳税调整会计分录为：

未知题型 某市区一化妆品生产企业，2008年3月份将本企业自产化妆品作为福利发给职工，该批产品成本30000元，不含税售价为50000元，该厂化妆品所消耗的原材料中不含已税化妆品。增值税税率17%，消费税税率30%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%。

未知题型 某公司2004年12月购入一台设备，原值240万元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2005年12月31日，计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。假设所得税率为25%，则各年末固定资产账面价值和计税基础等见表5—2： 表5—2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 年份 2004年末 2005年末 2006年末 2007年末(已清理) 固定资产原值 240 240 240 0 减：累计折旧 0 80 70 0 固定资产净值 240 160 90 0 减：减值准备 0 20 20 0 固定资产净额 240 140 70 0 税法计算的累计折旧 0 80 160 0 计税基础 240 160 80 0 可抵扣暂时性差异 0 20(即160-140) 10(即80-70) 0 递延所得税资产余额 0 5(即20×25%) 2.5(即10×25%) 0 说明：会计每年计提折旧额：2005年：(240-0)/3=80(万元)；2006年：(140-0)/2=70(万元)；2007年：(70-0)/1=70(万元)。税法折旧额：每年都是80万元。 上述甲公司每年末所得税会计分录如下：

未知题型 某外国专家在中国境内的一家外商投资企业工作，依照中国税法被认定为非居民纳税人。2006年5月该专家取得工资、薪金收入18000元(月应纳税所得额为5000～20000元的，税率为20%，速算扣除数为375元)，该专家本月应纳个人所得税额为( )。 A.2585元 B.2265元 C.3225元 D.3175元

未知题型 某企业持有一项交易性金融资产，成本为2000万元，期末公允价值为2500万元。该企业适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。

未知题型 某企业于2005年1月1日购入某设备，原价2000万元，预计净残值为零。税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限4年；会计上采用直线法计提折旧，折旧年限5年。甲企业使用的所得税税率为25%。具体见表5—1。 表5—1 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 实际成本 20000000 20000000 20000000 20000000 20000000 累计会计折旧 3666700 7666700 11666700 15666700 19666700 账面价值 16333300 12333300 8333300 4333300 333300 累计计税折旧 7333300 13500000 17666700 19833400 166600 计税基础 12666700 6500000 2333300 166600 0 暂时性差异 3666600 5833300 6000000 4166700 333300 适用税率 25% 25% 25% 25% 25% 递延所得税负债余额 916700 541600 41700 -458300 -958400